Zarządzenie Nr 63/2024 Wójta Gminy Górno z dnia 6 czerwca 2024 roku zmieniające Zarządzenia Nr 106/2018 Wójta Gminy Górno z dnia 10 grudnia 2018 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości
Tekst z załączników PDF
Zarządzenie 63/2024
ZARZ^DZENIE NR 63/2024 WOJT GMINY WOJTA GMINY GORNO Gorno woj. ^wiQtokrzyskie z dnia 6 czenvca 2024 roku
zmieniaj^ce Zarzsjdzenia Nr 106/2018 Wojta Gminy Gorno z dnia 10 grudnia 2018 roku
w sprawie ustalenia dokumentacji opisuj^ccj przyj?te zasady (polityki) rachunkowosci
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994 r. o rachunkowosci (tj. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z pozn. zm.), w zw'iqzku z art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o flnansach publicznych (tj. Dz.U. z 2023 r. poz. 1270 z pozn. zm.). zarzqdzam co nast?puje:
§ 1. W zalqczniku Nr I do Zarzadzenia Nr 106/2018 Wojta Gminy Gorno z dnia 10 grudnia 2018 roku.. Cz?sc I. ..Ogolne i szczegolne zasady rachunkowosci przyj?te przez jednostkc”. punkt 27 otrzymuje brzmienie: ..Srodki trwale oraz wartosci niematerialne i prawne podlegajace amorlyzacji umarza si? i amortyzuje jednorazowo za okres calego roku, przy zastosowaniu stawek okreslonych w przepisach o podatku dochodowym od osob prawnych. z tym. ze: I. licencje (sublicencje) na programy komputerowe o wartosci od 10.000.00 zl sq amortyzowane stawk^ wynosz^cq 50% rocznie. 2. pozostale wartosci niematerialne i prawne o wartosci od 10.000.00 zl sq amortyzowane stawkq wynoszacq 20% rocznie. Wartosci niematerialne i prawne o wartosci do 9.999.99 zl umarza si? jednorazowo."
§ 2. W zal^czniku Nr 2 do Zarzqdzenia Nr 106/2018 Wojta Gminy Gorno z dnia 10 grudnia 2018 roku. w Rozdziale II ..Plan kont dla Urz?du Gminy Gorno” wprowadza si? nast?pujqce zmiany: 1. wykresla si? konto 853 - ..Fundusze celowe” wraz z opisem do tego konta. 2. w opisie do konta 223 dodaje si? zapis ..Zwrot niewykorzystanych srodkow pieni?znych na koniec roku ksi?guje si? technicznym zapisem ujemnym". 3. dodaje si? konto 030 - ..Dlugoterminowe aktywa finansowe” wraz z opisem: ..Konto 030 sluzy do ewidencji dlugotrwalych aktywow finansowych. a w szczegolnosci: 1) akcji i udzialow w obcych podmiotach gospodarczych. 2) akcji i innych dlugoterminowych papierow wartosciowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dluzszym niz rok. 3) innych dlugotrwalych aktywow finansowych.
Na koncie 030 - ..Dlugoterminowe aktywa finansowe" ujmuje si?: - po stronie Wn - zwi?kszenia stanu dlugoterminowych aktywow finansowych. - po stronie Ma - zmniejszenia stanu dlugoterminowych aktywow finansowych
Konto 030 moze wykazywac saldo Wn. ktore oznacza wartosc dlugoterminowych aktywow finansowych.
§ 3. W zalqczniku Nr 3 do Zarzadzenia nr 106/2018 Wojta Gminy Gorno z dnia 10 grudnia 2018 r. punkt 4 otrzymuje brzmienie: ..W systemic Respons funkcjonujq nastepujqce dzienniki cz?sciowe: dziennik dochody - DD. inne rachunki bankowe - sumy depozytowe - DEP. dystrybucja w?gla- DP. dziennik gospodarka odpadami - DS. dziennik VAT - DV. dziennik wydatki- DW, dziennik dochody OZE- OZE. dziennik planu flnansowego - PF. zakladowy fundusz swiadczeh socjalnych - ZFS - pod urz?dem. Dziennik glowny - DZG. dziennik planu flnansowego- PF oraz dziennik sprawozdah finansowych - RB dzialajqce w kontekscie Gmina. W razie potrzeby tworzone s^ dodatkowe dzienniki cz?sciowe. ktorym nadaje si? symbole powiazane z nazwq zadania. a niewykorzy stywane dzienniki zamyka si?. Nie wymaga to kazdorazowej zmiany polityki rachunkowosci." § 4. Opis systemu informatycznego, zawierajgcy wykaz programow z ich charakterystyk^. jak rowniez programowe zasady ochrony danych. a ponadto okreslaj^cy wersj? oprogramowania i dat rozpocz^cia jego eksploatacji. stanowiqcy zalqcznik Nr 4 do Zarz^dzenia Nr 106/2018 Wojta Gminy Gorno z dnia 10 grudnia 2018 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisuj^cej przyj^te zasady (polityki) rachunkowosci otrzymuje brzmienie zgodnie z zalqcznikiem nr I do niniejszego Zarzqdzenia.
§ 5. Do Zarzqdzenia Nr 106/2018 Wojta Gminy Gorno z dnia 10 grudnia 2018 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisujqcej przyj^te zasady (polityki) rachunkowosci dodaje sie zalqcznik Nr 7 ..Zasady rachunkowosci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatkow i oplat w Gminie Gorno" stanowiqcy zal^cznik nr 2 do niniejszego Zarzqdzenia.
§ 6. Zarzadzenie wchodzi w zycie z dniem podj^cia, z mocq obowiqzujqc^ od dnia 1 stycznia 2024 r.,
■WdjtGmi >6010
mgrPrzeb ;}awiysak
uzgodniono pod w. sAledem formaincfprawnym RADCA / RAWNY
Sebast/ian Janik HL-1017 WO JT GMINY Zalacznik Nr I do Zarzadzenia Nr 63/2024 Gomo Wojta Gminy Gomo woj. Swi^tokrzyskie z dnia 6 czerw ca 2024 r.
Opis systemu informatycznego, zawierajacy wykaz programow wraz z charakterystykq i programowymi zasadami ochrony danych, a ponadto okreslenie wersji oprogramowania i daty rozpoczecia jego eksploatacji
I. Glownym elementem systemu informatycznego rachunkowosci jest oprogramowanie firmy ZETO Olsztyn Sp. z o.o. w RESPONS - PLATFORMA URUCHOMIENIOWA MODULOW APLIKACYJNYCH stanowiqcy specjalistyczny system obslugi jednostek samorzadu lerytorialnego skladajace si^ z modulow wzajemnie ze sobq. wspolpracujqcych. Integracja polega na jednolitej klasyfikacji odnoszqcych si$ do danych zdefiniowanych w cz$sci wspolnej systemu tj. w danych wspolnych i paramctrach. W konstrukcji systemu wydzielono zbiory wspolne, wykorzystywane przez wszystkie moduty. Zbiory te tworzqce wspdlnq baz$ danych. pelniq obok funkcji informacyjnej. rowniez funkcj^ kontrolnq. 2. Integracja modulow umozliwia jednokrotne wprowadzenie danych z mozliwosci^ uzytkowania tych danych przez wielu uzytkownikow w zadanej formie i przyspiesza proces przetwarzania danych. Dane wprowadzane (lub generowane automatycznie) w poszczegdlnych modulach sq podstawq ewidencji specyficznej dla danego modulu oraz daja mozliwosc sporzqdzenia dekretow operacji gospodarczych dla modulu Finanse i Ksiegowosc Przeplyw informacji pomiedzy oprogramowaniem, a stosowanymi jeszcze systemami dziedzinowymi (place, srodki trwale) odbywa sie metodq „integracji” (eksport-import) poprzez polautomatyczne wprowadzenie dokumentu zawierajacego dekrety ksi^gowe Integracja modulow obejmuje swoim zakresem, takze takie zagadnienia jak opracowanie wspolnych procedur dotyczqcych ochrony danych i zabezpieczenia przed nieuprawnionym dostepem oraz procedur kontroli i korekty danych. Wykaz stosowanych programow znajduje sie w ponizszej tabeli:
Data Nazwa program u Charakterystyka i wersja oprograniowania rozpoczecia Producent Lp. (systemu) eksploatacji I. RESPONS Obejmuje nast^pujace funkcjonalnosci: 01.01.2014 ZETO Olsztyn Finanse i Ksiegowosc Sp. z o.o. Budzet Kasa Faktury Srodki Trwale Kadry Place Ewidencja Ludnosci Statystyki dla Ewidencji Ludnosci Wyborcy Urzad Stanu Cywilnego Ewidencja Podmiotow Gospodarczych Grunty (podatek od osob fizycznych) OPJ (podatek od osob prawnych) Izby Rolnicze Pojazdy (podatek od srodkow transportu) Psy (oplaty za posiadanie psa) Symulacje Podatkowe
1 | Zaswiadczenia o Gospodarstwie i Zadluzeniu Paliwa (doplaty rolnicze do paliw) Koncesje Alkoholowe Oplaty Rozne Windykacja Oplat i Podatkow Gospodarka Nieruchomosciami Eksport Danych Dodatki Mieszkaniowe Informacje dla Zarzadu Kontrahent Administracja Decyzje Gospodarka Odpadami - oplaty wersja 04.137 Rejestr umow
2. Bankowosc Serwis internetowy www.bsdaleszyce.ebo24.pl 01.01.2016 Bank w bankowosci elektronicznej, w tym Spoldzielczy dokonywania transakcji elektronicznych. Daleszyce
Bestif© System zarzadzania budzetami jednostek 15.05.2006 Spolka Sygnity samorzadu terytorialnego - sprawozdawczosc S.A. konsorcjum budzetu jednostek organizacyjnych; system z firm a Sputnik sluzy do tworzenia sprawozdan finansow'ych; Software Sp. z wersja 4.079 o.o. 4. Platnik Program sluzy do zapewnienia pelnej obslugi 01.10.2003 Asseco-Poland dokumentow ubezpieczeniowych i wymiany informacji zZUS; wersja 10.01
4. Opis procedur i funkcji: a) system informatyczny firmy ZETO Olsztyn Sp. z o.o. sklada sie z modulow o wysokim stopniu integracji. tworzqcych baz$ danych. mi^dzy ktorymi istnieja zdefiniowane powiazania i ktorc sq zorganizowane w sposob pozwalajacy wykorzystywac je wielu uzytkownikom w roznych cz^sciach systemu. Wszelkie skladniki tego oprogramowania komunikuja sie wzajemnie i wspoldzialajq ze soba przy wykonywaniu wi^kszosci operacji. Kazdy z modulow odpowiedzialny jest jednak za szczegolowy zakres ewidencji objetei tym mod til em; b) w dokumentacji systemu opisano glowne moduly systemu, ich podstawowe funkeje. sposoby dzialania i inne czynnosci wykonywane w programie, z uwzgl^dnieniem wzajemnych powi qzari i ntegracyj nych; c) opis podstawowveh funkcji wraz z opisem aluorytmow i parametrow dla stosowanych systemow dziedzinowych zawarto w instrukcjach uzytkowania tych systemow, ktore stanowia uzupelnicnie niniejszej dokumentacji i przechowywane sq na stanowiskach pracy. 5. Programowe zasady ochrony: a) ochrona danych prowadzona jest w dwojaki sposob, tzn. jako ochrona przed osobami nieupowaznionymi oraz jako ochrona systemu przetwarzania danych wprowadzonych do systemow. b) bezpieczenstwo uzytkowania systemu zapewnione jest poprzez funkcji administratora systemu oraz zdefmiowanie praw dostepu poszczegolnym uzytkownikom systemu na okreslonym poziomie. Prawa dostepu definiowane sq przez uzytkownikow kluczowych i wprowadzonc przez administratora systemu. Kazdemu uzytkownikowi definiuje sie sesje. do ktorych moze mice dost^p. jak i wyglqd ekranu. Uzytkownicy koncowi maja dost^p tylko do sesji operacyjnych sluzqcych do wprowadzania danych i raportowania oraz do danych stalych poszczegdlnych modulow systemu (w ograniczonym zakresie).
G6mo 2 mgrPrzen. WOJT GMINY Zalacznik Nr 2 Gorno do Zarzadzenia Nr 63/2024 woj. SwiQtokrzyskie Wojta Gminy Gorno z dnia 6 czerwca 2024 r.
Zasady rachunkowosci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatkdw i oplat w Gminie Gorno.
Ewidencja podatkdw i oplat jest integralnq czpsciq ewidencji ksipgowej Urzpdu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzqdu jako jednostki.
Do rozliczeri wplat podatkdw, oplat i niepodatkowych naleznosci budzetowych przyjmuje sie zasady okreslone w przepisach rozporz^dzenia Ministra Finansdw w sprawie ewidencji podatkdw i oplat z uwzglpdnieniem przepisdw niniejszej instrukcji. Zasady rachunkowosci dotycz^ce podatkdw i oplat w gminie obejmuj^ prowadzenie ewidencji ksiegowej naleznych i pobranych podatkdw i oplat (przypisy, odpisy, wplaty, wyplaty, zwroty) oraz kontrolp terminowej realizacji zobowi^zah i likwidacj$ nadplat.
Zadaniem pracownikow w zakresie przyjmowania podatkdw i oplat jest: 1. prowadzenie w ksipgach rachunkowych prawidlowej ewidencji przypisow, odpisow, wplat, zwrotdw i zaliczeh nadplat z tytulu podatkdw i oplat, 2. kontrola terminowej wplaty naleznosci przez podatnikdw i inkasentdw, 3. terminowe podejmowanie czynnosci zmierzajqcych do zastosowania srodkdw egzekucyjnych, takich jak upomnienia, tytuly wykonawcze, 4. rozliczanie podatnikdw z tytulu wplat. nadplat i zaleglosci, 5. przeprowadzanie rozliczenia rachunkowo - kasowego inkasenta, 6. sporzqdzanie sprawozdah, 7. ustalanie na podstawie ewidencji ksipgowej danych potrzebnych do wydawania zaswiadczeh o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzajacych stan zaleglosci podatkowych. 8. prowadzenie operacji kasowych i uzgadnianie obrotdw kasy zwiazanych z przyjmowaniem wplat gotdwka i z dokonywaniem zwrotdw podatnikom za posrednictwem kasy urzqdu oraz terminowe wyplacanie gotdwki z kasy na rachunek biezacy urzqdu.
Do udokumentowania przypisow i odpisow sluz^:
1. deklaracje w rozumieniu art. 3 pkt. 5 Ordynacji podatkowej, z ktdrych wynika zobowiqzanie podatkowe lub kwota zmniejszajqca zobowiqzanie podatkowe. 2. decyzje, 3. dowody zrealizowanych wplat nieprzypisanych a naleznych od podatnikdw w tym wplat odsetek za zwlokp, kosztdw upomnieh 4. postanowienia o dokonaniu potrqcenia z urz^du albo inne dokumenty stwierdzajace dokonanie potrqcenia, o ktdrym mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej, 5. odpisy orzeczeh sqdu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocnosci, uchylajqce decyzjq organu podatkowego lub stwierdzajace jej niewaznosc, 6. dokumenty stwierdzajace obciqzenie rachunku bankowego podatnika z tytulu zaplaty podatku - w przypadku, gdy podatnik dokonal zaplaty podatku poleceniem przelewu do banku, ktbry obciqzyl rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazal srodkdw na rachunek bankowy jednostki, przypisujqc bankowi zobowiqzanie w wysokosci zaplaty dokonanej przez podatnika. w zwiqzku z art. 60 § 1 pkt. 2 Ordynacji podatkowej 7. polecenia ksipgowania ujmujqcego przypis naleznosci zakwalifikowanych jako zobowiqzania przedawnione.
Pracownik wydajacy decyzjQ administracyjn^ przekazuje do dorpczenia oryginal decyzji, kopip decyzji pozostawia sip w organie podatkowym. Po otrzymaniu potwierdzenia odbioru decyzji pracownik wymiaru dolqcza potwierdzenie dorpezenia decyzji. Do udokumentowania wplat sluzq: 1. pokwitowania z kwitariusza zobowiazania pienipznego, jezeli wplata jest dokonana u inkasenta w zakresie zobowiqzania pienipznego, 2. wycipgi bankowe otrzymane w formie elektronieznej, jezeli dla kazdych wykazanych w nich operaeji zawierajp dane zapewniajpee identyfikaejp wplat, 3. postanowienia o zaliczeniu wplaty, nadplaty lub zwrotu podatku na poezet zaleglosci podatkowych albo biezpcych zobowiqzah podatkowych, 4. wniosek podatnika o zaliczenie nadplaty na poezet przyszlych zobowiazah podatkowych, o ktdrym mowa w art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej. Do udokumentowania wygasniecia zobowiazania w formie niepienipznej sluzp: 1. postanowienia o dokonaniu potracenia, o ktdrym mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej, 2. umowy lub inne dokumenty, z ktdrych w szczegdlnosci wynika okreslony w art. 66 § 4 Ordynacji podatkowej termin wygasnipcia zobowiazania podatkowego w stosunku do jednostki samorzadu terytorialnego, 3. decyzje dotyczace przypadkdw. o ktdrych mowa w art. 67a § 1 pkt. 3 i art. 67d § 1 Ordynacji podatkowej, 4. dokumenty informujqce o przedawnieniu, o ktdrym mowa w art. 70 - 71 Ordynacji podatkowej. Do udokumentowania zwrotu sluza: 1. pokwitowania z kwitariuszy rozchodowych. 2. wyciagi bankowe otrzymane w formie elektronieznej, jezeli dla kazdych wykazanych w nich operaeji zawieraja dane zapewniajpee identyfikaejp wplaty albo dokumenty zwrotu zalaczone do wyciagu bankowego. W przypadkach, ktdre nie zostaly okreslone powyzej do udokumentowania operaeji ksipgowych sluza dowody wewnptrzne, w szczegdlnosci noty ksipgowe oraz polecenia ksipgowe.
Potwierdzenie wplaty lub wyplaty powinno zawierac dane umozliwiajqce identyfikacjp:
1. egzemplarza pokwitowania, 2. podatnika, 3. podatku lub innego tytulu wplaty lub wyplaty, 4. wysokosc kwoty wplaty lub wyplaty, 5. w przypadku wplaty rdwniez okres, ktdrego dotyczy wplata, 6. datp wplaty lub wyplaty, ktdra jest jednoczesnie datq pokwitowania.
Kwitariusze przychodowe i rozchodowe drukami scislego zarachowania. Ewidencje drukdw scislego zarachowania prowadzi sip w ksipdze drukdw. Kasjera lub innego upowaznionego pracownika rozlicza sip z drukdw i znakdw przekazanych mu do sprzedazy. Inkasent zebrane wplaty wplaca bezposrednio na konto jednostki lub w kasie Urzedu Gminy. Wplaty gotdwkowe przyjmuje i wyplat gotdwkowych dokonuje kasjer w kasie. Dla kazdego rodzaju podatku lub innej naleznosci wypelnia sip oddzielne pokwitowanie wplaty, co najmniej w dwdch egzemplarzach. Oryginal pokwitowania otrzymuje wplacajacy. Laczne zobowiazanie pienipzne stanowi tytul, na ktdry wypelnia sip jedno pokwitowanie wplaty. Oplaty pocztowe lub prowizje bankowe, potrpcone z sum pobranych na rzecz jednostki z tytulu podatkdw, obciazaja biezace wydatki budzetowe jednostki. Kwitariusze przychodowe powinny bye przy ksiegowaniu sprawdzone z punktu widzenia prawidlowosci zakwalifikowania wplaty, w szczegdlnosci w zakresie rodzaju podatku. Zakladanie i prowadzenie indywidualnych kont podatkowych Ewidencj$ szczegotowa dla kazdego rodzaju podatkdw i oplat przypisanych prowadzi sip na kontach podatkowych. Konto zaklada sip na podstawie ztozonej deklaracji / informacji przez podatnika, a takze w oparciu o decyzjp administracyjnq. W przypadku wplaty zobowiazania jezeli dla naleznosci, ktdrej wplata dotyczy, nie zalozono wczesniej konta podatnika - zaklada je odpowiedzialny pracownik. Konto prowadzi sip nieprzerwanie do czasu wygasnipcia zobowiazania i calkowitej likwidacji zaleglosci i nadplat. Zapisy na kontach podatnikbw stanowi^ tajemnicp sluzbowa oraz tajemnicp skarbowp i wglad do nich ma Wdjt, Skarbnik, podatnik. ksipgowy i pracownik wymiaru oraz przedstawiciel organdw kontroli i organdw scigania w obecnosci pracownika prowadz^cego ewidencjp podatkbw i oplat. W przypadku wplaty naleznosci nieprzypisanych ujmuje sip je zbiorczym przypisem. Wterminie do dnia 15 kazdego miesi^ca nastppnego uzgadnia sip sumy przypisdw i odpisdw z pracownikiem wymiaru. Co najmniej na koniec kazdego kwartalu uzgadnia sip dane z ewidencji podatkowej wg poszczegdlnych tytuldw naleznosci, zawierajace co najmniej kwoty przypisdw, odpisdw, wplat, zaleglosci i nadplat z pracownikiem prowadz^cym ksipgowosc syntetyczna jednostki.
Ksipgowanie wplat nastppuje na podstawie: 1. wyciagu bankowego, 2. pokwitowah z kwitariusza zobowiazania pienipznego. jezeli wplata jest dokonana u inkasenta w zakresie zobowiazania pienipznego, 3. wplat w kasie UG i innych dowoddw wplat
Otrzymane wyciqgi bankowe z rachunku bankowego moga bye w formie elektronieznej i papierowej. Wyciagi elektroniezne nie wymagaj^ dekretaeji a sa ksipgowane na kontach szczegdlowych podatnikbw zgodnie z rodzajem naleznosci. Natomiast na wyciagu w formie papierowej ksipgowy podatkowy dokonuje dekretaeji wpisujqc nr konta szczegblowego podatnika rodzaj naleznosci oraz podpis. Ksipgowy podatkowy ksipguje kazdy dowbd, sprawdzaj^c kompletnosc informacji i jezeli okreslono nie jasno tytul wplaty ksipguje sip danp kwotp jako wplywy do wyjasnienie. Ksipgowy dokonuje zmiany przeznaczenia wplacanej kwoty, o ile dyspozycje podatnika umieszczone na dowodzie wplaty, wyciagu bankowym sp niezgodne z przepisami. Na tp okolieznose sporzpdza adnotaejp na kartotece podatnika w zakladce notes. Postanowienie w sprawie zarachowania przyjetej wplaty wydajp sip na wniosek podatnika zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Pobdr podatkdw i oplat oraz Iqcznego zobowiqzania pienipznego przez inkasentdw. Inkaso jest prowadzone analitycznie na podstawie dowoddw wplat inkasentdw z kwitariuszy lacznego zobowiazania pienipznego oraz oplaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi wygenerowanych i wydrukowanych z systemu dla poszczegdlnych solectw. Kwitariusze ,wygenerowane i wydrukowane dla poszczegdlnych solectw pracownik odpowiedzialny za gospodarkp drukami scislego zarachowania wydaje inkasentom. W ksipdze drukdw scislego zarachowania inkasent potwierdza odbidr kwitariuszy wskazuj^c datp i wlasnorpczny podpis. Dopuszcza sip wydanie inkasentom innego kwitariusza K-103 niz kwitariusz wydrukowany z systemu. Wdwczas wplatp inkasent wypelnia w kwitariuszu w dwdch egzemplarzach. Pokwitowanie potwierdza swoim podpisem oraz data przyjpcia wplaty nastppnie oryginal otrzymuje wplacaj^cy, kopia pozostaje w kwitariuszu. Pokwitowania niewlasciwie lub blpdnie wypelnione inkasent uniewaznia przez przekreslenie i napisanie (na oryginale i kopii) wyrazu „anulowano ", potwierdzaj^c to swoim podpisem oraz umieszczajac datp. Dokonywanie przez inkasenta innych zapisdw w kwitariuszu poza wymienionymi jest zabronione. Zainkasowan^ gotdwkp inkasent uzgadnia podliczaj^c kwitariusze, sporzpdza wykaz wplat nastppnie wplaca jq na rachunek bankowy Urzpdu Gminy Gdrno w terminie 3 dni po dniu, w ktdrym zgodnie z przepisami prawa, wplata podatku lub oplaty powinna nastapic. W przypadku wplaty gotbwki przez inkasenta przed dniem, w ktbrym rozlicza sip z inkasa, pracownik sprawdza zgodnosc wplaty do banku z kwotp wplat wynikajaca z dowodbw wplat. Przy rozliczaniu kwitariuszy pracownik ksipgowosci podatkowej dokonuje kontroli czynnosci inkasenta, ktbra polega na sprawdzeniu; 1. zgodnosci wplat, 2. prawidlowosci podsumowania wszystkich rubryk wykazu z gotbwka wplacona przez inkasenta, 3. kwot na kopiach wplat pod kptem skresleh, brakbw lub poprawek, 4. terminowosci wplat gotbwki przez inkasenta. W dowbd dokonania kontroli pracownik ksipgowosci zamieszcza podpis oraz numer rozliczenia. W przypadku stwierdzenia nieprawidlowosci Wbjt zarzqdza sprawdzenie u podatnikow prawidlowosci pobierania gotbwki. Odsetki za opbznienia we wplatach przez inkasentbw oraz ich odpowiedzialnosc za pobrane lecz niewplacone naleznosci reguluja przepisy Ordynacji podatkowej. Ksipgowanie dowodbw wplat moze bye dokonane po przyjeciu gotbwki. Wplaty pobrane przez inkasenta ksipguje sip na kontach podatkow i oplat na podstawie zbiorczego zestawienia wplat sporzadzonego przez inkasenta i wczesniej sprawdzonego przez ksiegowego prowadz^cego ewidencje podatkow i oplat w urzpdzie.
Terminem zaplaty podatku jest: 1. Przy zaplacie gotbwkq - dzieh wplacenia podatku w kasie urzpdu lub na rachunek jednostki w banku, w placbwce pocztowej, albo dzieh pobrania podatku przez inkasenta, 2. W obrocie bezgotbwkowym - dzieh obciazenia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu.
Ksi^gi rachunkowe i plan kont Ewidencja podatkow i optat jest integralna czpsci^ ewidencji ksipgowej jednostki i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont Urzpdu Gminy. Zapisdw w ksiegach rachunkowych dokonuje si$ wedlug zasad okreslonych w ustawie o rachunkowosci. Ewidencje rozliczeri z tytulu podatkow prowadzi sip na: 1. Kontach bilansowych : - kontach syntetycznych ksipgi gldwnej, - kontach analitycznych i kontach szczegdlowych ksi^g pomocniczych, 2. Kontach pozabilansowych, sluzqcych do rozrachunkbw z osobami trzecimi, okreslonymi w art. 107-117a Ordynacji podatkowej oraz z inkasentami w zakresie pobieranych przez nich wplat z tytulu podatkow podlegajacych przypisaniu na kontach podatnikow: - syntetycznych, - analitycznych, - szczegdlowych. Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzone s^ wedlug rodzajdw podatkow. Natomiast konta szczegdlowe prowadzone sg do kont analitycznych i sluzp do rozrachunkbw: 1. z podatnikami - z tytulu podatkow, ktdre podlegaja przypisaniu na ich kontach, 2. z inkasentami - z tytulu poboru podatkow, ktdre nie podlegaja przypisaniu na kontach podatnikow, 3. z jednostkami budzetowymi - z tytulu potracenia kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnosci podatnika wobec jednostki samorzadu terytorialnego, 4. z bankami - z tytulu nieprzekazania wplat dokonanych przez podatnikow przelewem do banku, 5. innymi podmiotami - niebpdacymi podatnikami w danym podatku, lub dla ktbrych dany organ podatkowy nie jest wlasciwy - z tytulu nienaleznie pobranych przez nich kwot w zwiazku z rozliczeniami podatkowymi, w tym z tytulu zasadzonych od nich kwot. Konta szczegdlowe prowadzi sip w nastppujacy sposbb: 1. dla kazdego podatnika i inkasenta prowadzi sip odrpbne konto w kazdym podatku, 2. dla kazdej jednostki budzetowej, banku oraz innego podmiotu prowadzi sip odrpbne konto w kazdym podatku, w zwipzku z ktbrym ta jednostka budzetowa, bank lub inny podmiot stal sip dluznikiem jednostki samorzadu terytorialnego, Oprbcz wystppowania kont bilansowych wystppuje koniecznosc dokonywania ksiegowah na kontach pozabilansowych. Konta pozabilansowe obejmujp: 1. Konta syntetyczne: -konto 990 - Rozrachunki z osobami trzecimi z tytulu ich odpowiedzialnosci za zobowipzania podatkowe podatnika, - konto 991 - Rozrachunki z inkasentami z tytulu pobieranych przez nich podatkbw i oplat podlegajpcych przypisaniu na kontach podatnikbw, 2. Konta szczegblowe poszczegblnych osbb trzecich i inkasentbw. Pozabilansowe konta szczegblowe prowadzone dla osbb trzecich do bilansowych kont szczegblowych podatnikbw otwiera sip na podstawie decyzji o odpowiedzialnosci podatkowej osoby trzeciej. Natomiast pozabilansowe konta szczegblowe prowadzone dla inkasentbw otwiera sip na podstawie dokumentu, z ktbrego wynika powierzenie funkcji inkasenta. Dla prowadzenia ewidencji z tytulu podatkbw korzysta sip z bilansowych kont syntetycznych planu kont Urzpdu Gminy.
Na bilansowych i pozabilansowych kontach analitycznych i szczegblowych ewidencjp ksiegow^ prowadzi si§ z uwzglpdnieniem klasyfikacji budzetowej. Na koncie 101 - Kasa ewidencjonuje sie wplywy i zwroty z tytulu podatkbw i oplat dokonywane za posrednictwem kasy: 1) na stronie Wn konta 101 ksipguje siQ: a) wplyw gotbwki z tytulu podatkbw w korespondencji ze strong Ma konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych lub ze strong Ma konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe, b) wplyw gotbwki z rachunku biezacego urzpdu do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadplat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze strong Ma konta 141 - Srodki pienipzne w drodze; 2) na stronie Ma konta 101 ksi^guje sip rozchbd gotbwki: a) przekazanie srodkbw pieni^znych na rachunek biez^cy urzedu, w korespondencji ze strona Wn konta 141 - Srodki pienipzne w drodze, b) zwroty podatnikom nadplat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze strong Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych lub ze strong Wn konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe, c) zwroty podatnikom wplat bpdqcych kwotami nienaleznymi, w korespondencji ze strong Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych lub ze strong Wn konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe. Na koncie 130 - z odpowiedni^ analitykq rachunek biezqcy urzpdu - dochody budzetowe ewidencjonuje sie wplywy i zwroty z tytulu podatkbw, dokonywane za posrednictwem banku: 1) na stronie Wn konta 130 ksi^guje si$: a) wplywy z tytulu podatkbw, wplacone na rachunek biez^cy urzedu, w korespondencji ze strong Ma konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych lub ze strong Ma konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe, b) wplywy srodkbw pienieznych w drodze, w korespondencji ze strong Ma konta 141 - Srodki pieni^zne w drodze; 2) na stronie Ma konta 130 ksipguje sip rozchody srodkbw pienipznych zgromadzonych na tym koncie: a) pobrane z rachunku biezqcego urzedu do kasy srodki pienipzne przeznaczone na zwrot nadplat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze strong Wn konta 141 - Srodki pienipzne w drodze, b) zwroty podatnikom nadplat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze strona Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych lub ze strona Wn konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe, c) zwroty podatnikom wplat bpd^cych kwotami nienaleznymi, w korespondencji ze strong Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych lub ze strona Wn konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe. Na koncie 141 - Srodki pieni^zne w drodze ewidencjonuje siQ srodki pienipzne znajdujace sip mipdzy kasp urzpdu a jego rachunkiem biezqcym: 1) na stronie Wn konta 141 ksipguje sip pobranie srodkbw pienipznych: a) z kasy w celu przekazania na rachunek biez^cy urzpdu. w korespondencji ze strong Ma konta 101 - Kasa, b) z rachunku biezacego urzpdu w celu przekazania do kasy, w korespondencji ze strona Ma konta 130; c) na koniec miesipca ksipguje sip wedlug podzialek klasyfikacji budzetowej srodki w drodze, ktbre nie wplynply na rachunek biezpcy dochodbw do kohca okresu sprawozdawczego, stanowipce wplaty z tytulu dochodbw dokonanych w kasie jednostki, w placbwce pocztowej, w biurze uslug platniczych, w instytucji platniczej lub instytucji pieniadza elektronicznego i zaplaconych kartp platnicza oraz wplaty przekazane do bankbw w ramach zastppczej obslugi kasowej w korespondencji z kontami zespolu „2“. 2) na stronie Ma konta 141 ksipguje sip przekazanie srodkbw pienipznych w drodze: a) na rachunek biezqcy urzpdu, w korespondencji ze strong Wn konta 130, b) do kasy, w korespondencji ze strona Wn konta 101 - Kasa. c) ksipguje sip wedlug podzialek klasyfikacji budzetowej srodki w drodze, ktbre wplynply na rachunek biezqcy dochodbw w nastppnym okresie sprawozdawczym, stanowiace wplaty z tytulu dochodbw dokonanych w kasie jednostki, w placbwce pocztowej. w biurze uslug platniczych, w instytucji platniczej lub instytucji pieniqdza elektronicznego i zaplaconych kartq platniczp oraz wplaty przekazane do bankbw w ramach zastppczej obslugi kasowej w korespondencji z kontem 130. Na koncie 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych ewidencjonuje sip rozrachunki: 1) z podatnikami z tytulu naleznych i wplacanych przez nich podatkbw, ktbre podlegajp przypisaniu na ich kontach; 2) z inkasentami z tytulu pobieranych przez nich podatkbw, ktbre nie podlegajp przypisaniu na kontach podatnikbw; 3) z jednostkami budzetowymi z tytulu potrqcenia; 4) z bankami z tytulu nieprzekazanych wplat; 5) z innymi podmiotami - niebpdpcymi podatnikami w danym podatku lub dla ktbrych dany organ podatkowy nie jest wlasciwy - z tytulu nienaleznie pobranych przez nich kwot w zwi^zku z rozliczeniami podatkowymi, w tym z tytulu zas^dzonych od nich kwot; 6) wplywbw do wyjasnienia. Ewidencjp na koncie 221 prowadzi sip nastppujpco: 1) na stronie Wn konta 221 ksipguje sip: a) przypisy naleznosci, w korespondencji ze strong Ma konta 720 - Przychody z tytulu dochodbw budzetowych, b) odsetki za zwlokp i inne naleznosci uboczne w kwocie wplaconej - na podstawie dokumentu wplaty, w korespondencji ze strona Ma konta 720 - Przychody z tytulu dochodbw budzetowych, c) zwroty nadplat, w korespondencji ze strong Ma konta 130, jesli zwrot nastppuje na rachunek biezgcy podatnika, albo konta 101 - Kasa, jesli zwrot nastppuje z kasy urzpdu, d) wyplaty naleznego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadplaty; zapisu dokonuje sip na podstawie dokumentu wyplaty, w korespondencji ze strong Ma konta 130, jesli zwrot nastppuje na rachunek biezgcy podatnika. albo konta 101 - Kasa, jesli zwrot nastppuje z kasy urzpdu, e) przeniesienie naleznosci dlugoterminowych do krbtkoterminowych z tytulu podatkbw w wysokosci raty naleznej za dany rok. w korespondencji ze strong Ma konta 226; 2) na stronie Ma konta 221 ksipguje sip: a) odpisy naleznosci. w korespondencji ze strong Wn konta 720 - Przychody z tytulu dochodow budzetowych, b) odpisy z tytulu naleznego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadplaty, w korespondencji ze strong Wn konta 720 - Przychody z tytulu dochodow budzetowych, c) wplaty dokonane przelewem albo za posrednictwem poczty, w korespondencji ze strong Wn konta 130, d) wplaty dokonane do kasy urz^du, w korespondencji ze strong Wn konta 101 - Kasa, e) wygasni^cie zobowi^zania podatkowego wskutek przeniesienia wlasnosci rzeczy lub praw majatkowych na rzecz jednostki samorz^du terytorialnego, o ktdrym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji z odpowiednim kontem planu kont urzpdu, f) wygasni^cie zobowi^zania podatkowego wskutek potr^cenia. o ktdrym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze strong Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych, g) zaplat$ dokonan^ za posrednictwem banku, ktdry obci^zyl rachunek biezacy podatnika z tytulu zaplaty podatku, ale nie przekazal tych srodkdw na rachunek biezqcy urzpdu, w korespondencji ze strona Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych, h) przeniesienie naleznosci krdtkoterminowych do dlugoterminowych z tytulu podatkdw, w korespondencji ze strong Wn konta 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe. 3. Jezeli podatnicy s^ obowi^zani okresowo wplacac zaliczki na poczet naleznosci bez wezwania urz^du, zaliczki powinny bye zaksi^gowane rdwniez jako przypisy w kwotach wplat dokonanych za poszczegdlne okresy. Na koncie 226 - Dlugoterminowe naleznosci budzetowe ewidenejonuje si§ rozrachunki z tytulu podatkdw w nast^puj^cy sposdb: 1) na stronie Wn konta 226 ksi^guje si§ przeniesienie naleznosci krdtkoterminowych do dlugoterminowych, w korespondencji ze strong Ma konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych; 2) na stronie Ma konta 226 ksi^guje si$ zmniejszenie naleznosci dlugoterminowej w wyniku dokonanej wplaty, w korespondencji ze strong Wn konta 130 lub ze stronq Wn konta 101 - Kasa, oraz przeniesienie naleznosci dlugoterminowych do krdtkoterminowych. w szczegdlnosci w wysokosci raty naleznej na dany rok, w korespondencji z kontem 221. Wartosc przej^tych rzeczy i praw majatkowych z tytulu wygasni^cia zobowi^zania podatkowego wskutek przeniesienia wlasnosci rzeczy lub praw majatkowych na rzecz jednostki samorz^du terytorialnego, o ktdrym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, ujmuje sie na odpowiednich kontach planu kont urzpdu. Na koncie 720 - Przychody z tytulu dochodow budzetowych ewidenejonuje siQ przychody z tytulu podatkdw w nastppuj^cy sposdb: 1) na stronie Wn konta 720 ksipguje si$: a) odpisy z tytulu podatkdw, w korespondencji ze strong Ma konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych, b) odpisy z tytulu naleznego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadplaty, w korespondencji ze strong Ma konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych; 2) na stronie Ma konta 720 ksi^guje si§: a) przypisy z tytulu podatkdw, w korespondencji ze strong Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych, b) odsetki za zwIokQ i inne naleznosci uboczne w kwocie wplaconej - na podstawie dokumentu wplaty, w korespondencji ze strong Wn konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych. Ksipgowah dotycz^cych rozrachunkdw z poszczegdlnymi podatnikami z tytulu naleznych i wplacanych przez nich podatkdw podlegaj^cych przypisaniu na ich kontach, a takze z innymi podmiotami dokonuje si$ na kontach szczegdlowych prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntetyeznego konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodow budzetowych: 1) na stronie Wn konta szczegblowego ksipguje sip: a) przypisy naleznosci, b) odsetki za zwloke i inne naleznosci uboczne w kwocie wplaconej, c) zwrot nadplaty, d) wyplatp naleznego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadplaty; 2) na stronie Ma konta szczegblowego ksipguje sip: a) odpisy naleznosci, b) odpisy z tytulu naleznego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadplaty, c) wplaty dokonane na rachunek biezqcy urzedu, d) wplaty dokonane do kasy urzpdu, e) wygasniecie zobowipzania podatkowego przez przeniesienie wlasnosci rzeczy lub praw majatkowych, o ktbrym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, f) wygasnipcie zobowipzania podatkowego wskutek potracenia, o ktbrym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, g) zaplatp dokonana za posrednictwem banku, ktbry obciazyl rachunek biezacy podatnika z tytulu zaplaty podatku, ale nie przekazal tych srodkbw na rachunek biezacy urzedu. Ksipgowah dotyczpcych rozrachunkbw z poszczegblnymi inkasentami z tytulu pobieranych przez nich podatkbw, ktbre nie podlegaja przypisaniu na kontach podatnikbw, dokonuje sip na kontach szczegblowych prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntetycznego konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych: 1) na stronie Wn konta szczegblowego ksipguje sip: a) przypisy w wysokosci kwot pobranych, wynikajpcych z wydanych przez inkasentbw pokwitowah wplaty, b) odsetki za zwlokp i inne naleznosci uboczne w kwocie wplaconej; 2) na stronie Ma konta szczegblowego ksipguje sip: a) wplaty kwot pobranych, dokonane na rachunek biezpcy urzpdu, b) wplaty kwot pobranych, dokonane do kasy urzpdu. Ksipgowah dotyczqcych rozrachunkbw naleznosci od poszczegblnych jednostek budzetowych z tytulu potrpcenia dokonuje sip na kontach szczegblowych prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntetycznego konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych: 1) na stronie Wn konta szczegblowego ksipguje sip przypis jednostce budzetowej w wysokosci kwoty potrpcenia, o ktbrym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej; 2) na stronie Ma konta szczegblowego ksipguje sip wplaty jednostek budzetowych z tytulu naleznosci przypisanych w wysokosci kwoty potrpcenia. o ktbrym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej. Ksipgowah dotyczpcych rozrachunkbw naleznosci od poszczegblnych bankbw z tytulu nieprzekazanych wplat dokonuje sip na kontach szczegblowych prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntetycznego konta 221 - Naleznosci z tytulu dochodbw budzetowych: 1) na stronie Wn konta szczegblowego ksipguje sip przypis bankowi w wysokosci zaplaty dokonanej przez podatnika poleceniem przelewu do banku, ktbry obcipzyl rachunek biezpcy podatnika. ale nie przekazal srodkbw na rachunek biezacy urzpdu; 2) na stronie Ma konta szczegblowego ksipguje sip wplaty banku z tytulu naleznosci przypisanych w wyniku dokonania przez podatnika zaplaty naleznosci podatkowej poleceniem przelewu, w sytuacji gdy bank obciqzyl rachunek biezpcy podatnika, ale nie przekazal srodkbw na rachunek biezacy urzpdu.
Pozabilansowe konto 990 - Rozrachunki z osobami trzecimi z tytulu ich odpowiedzialnosci za zobowiazania podatkowe podatnika, sluzy do ewidencji kwot naleznych od osbb trzecich i realizacji tych zobowi^zari - przy ksipgowaniu nie stosuje sip zasady dwustronnego zapisu. Jezeli orzeczono o odpowiedzialnosci solidarnej dwbch lub wipcej osbb trzecich, dla kazdej z tych osdb otwiera si$ osobne pozabilansowe konto szczegdlowe do bilansowego konta szczegdlowego tego samego podatnika, na kazdym koncie osoby trzeciej, przypisuj^c kwot$ lub kwoty wynikaj^ce z decyzji orzekaj^cej odpowiedzialnosc osdb trzecich. Na poziomie pozabilansowych kont szczegdlowych ksi^gowah dokonuje si$ na koncie tej osoby trzeciej, ktbrej dotyczy dowdd ksi^gowy, z zastrzezeniem, ze wplaty oraz zwroty nadplat, dotycz^ce kwot okreslonych w ust. 2, ksi^guje si$ rdwnoczesnie na koncie podatnika, do ktdrego prowadzone jest konto osoby trzeciej. Stan zobowiazah i ich realizacji okresla si§ na podstawie zapisbw na bilansowym koncie szczegblowym podatnika, dla ktdrego orzeczono odpowiedzialnosc osoby trzeciej lub osdb trzecich. Gdy na bilansowym koncie podatnika kwota zobowiqzari, podlegaj^cych zaplacie przez osobe lub osoby trzecie, zostanie zrdwnowazona sumq wplat tych osdb, wtedy zobowi^zanie wygasa. Tym samym wygasaja rdwniez zobowiazania osoby lub osdb trzecich z tego tytulu. Jezeli, w przypadku kilku osdb trzecich, po wygasni^ciu zobowiazania, na pozabilansowym koncie osoby trzeciej cz$sc przypisanej jej kwoty naleznosci pozostanie niezrdwnowazona wplatami tej osoby, wtedy ta cz^sc kwoty podlega odpisaniu.
Na pozabilansowym koncie 991 - Rozrachunki z inkasentami z tytulu pobieranych przez nich podatkdw podlegaj^cych przypisaniu na kontach podatnikow ewidencjonuje si$ kwoty nalezne do pobrania i pobrane przez inkasentbw. Na koncie 991 ksi^gowari dokonuje si§ nie stosujac zasady dwustronnego zapisu. Na stronie Wn konta 991 ujmuje si§ przypisy w wysokosci naleznosci do pobrania oraz odsetki za zwlok$ i inne naleznosci poboczne w kwocie wplaconej. Na stronie Ma konta 991 ujmuje si$ wptaty kwot pobranych dokonane na rachunek biezacy urz^du oraz odpisy naleznosci przypisanych inkasentom do pobrania, ale nie pobranych. Do szczegblnej ewidencji rozrachunkbw z podatnikami z tytulu zobowi^zania pieni^znego sftjz^ konta podatnikow prowadzone przy uzyciu komputera.
\J\I przypadku jezeli ksi^gi rachunkowe prowadzone za pomoc^ komputera to:
1. dowody zrddlowe mogq mied postac dokumentdw papierowych lub zapisbw elektronicznych, a zapisy elektroniczne muszq bye zabezpieczone przed znieksztalceniem lub usuni^ciem pierwotnej tresci operaeji ksi§gowej, ktbrej dotyczy i bye opatrzone unikalnym identyfikatorem zrbdla pochodzenia, 2. drukom scislego zarachowania automatyeznie nadawane s^ kolejne numery, przy czym nie mog^ wystQpowac luki w numeraeji, a kazdy numer musi bye niepowtarzalny. Numer anulowanego dokumentu nie moze bye nadany innemu dokumentowi. Zamiast numeru mozna stosowac inny niepowtarzalny identyfikator o zdefiniowanej budowie, 3. zapisy w ksi^gach rachunkowych mog^ nast^pic za posrednictwem klawiatury komputerowej, urz^dzeh czytaj^cych dokumenty, urz^dzeri transmisji danych lub komputerowych nosnikbw danych, pod warunkiem ze podezas rejestraeji operaeji ksi^gowej uzyskuj^ one trwale czyteln^ postac odpowiadaj^c^ tresci dowodu ksiegowego i mozliwe jest stwierdzenie zrbdla pochodzenia kazdego zapisu, 4. zapisy mog^ bye przenoszone mi^dzy zbiorami danych, skladaj^cymi si§ na ksi$gi rachunkowe prowadzone na komputerowych nosnikach danych, pod warunkiem ze mozliwe jest stwierdzenie zrbdla pochodzenia zapisbw w zbiorach, w ktbrych ich dokonano pierwotnie, a odpowiedni program zapewni zachowanie ich poprawnosci i kompletnosci, 5. zapewniona jest mozliwosc wydruku, w postaci czytelnej dla uzytkownika, tresci zapisbw dokonanych w ksi^gach rachunkowych i zawartosci zbiorbw pomocniczych.
Kontrola terminowej realizacji zobowiqzari podatkowych i likwidacja nadplat Koszty upomnienia wielkosci^ stal^, a ich wysokosc jest zgodna z wysokosci^ okreslona w stosownym rozporz^dzeniu Ministra Finansdw Funduszy i Polityki Regionalnej Pracownik ksi^gowosci dokonuje analizy kont podatnikow w ksiegowosci podatkowej, sprawdzajqc, czy naleznosc zostala zaplacona. Jezeli na kontach podatnikow figuruje zaleglosc, ksi^gowy moze prowadzic tzw. ”egzekucj§ mi^kk^”, w formie ustnej lub pisemnej. Ewidencja dzialari informacyjnych odbywa sie w systemie teleinformatycznym lub w postaci papierowej zgodnie z Rozporz^dzeniem Ministra Finansbw, Funduszy I Polityki Regionalnej w sprawie post^powania wierzycieli naleznosci pienieznych. Po uplywie 7 dni ksi^gowy stwierdzajqc brak wplaty sporzqdza upomnienia na O.Ozaleglosci podatkowe po kazdej racie nie pdzniej niz 21 dni od dnia podj^cia pierwszych dzialah informacyjnych w oparciu o przepisy Ustawy o Post^powaniu Egzekucyjnym w Administracji Zasady dor^czeh upomnienia reguluj^ przepisy kodeksu post^powania administracyjnego. Kopi§ upomnienia pozostawia si§ w aktach sprawy. Jezeli zaleglosci obj^te upomnieniem nie zostaly zaplacone pracownik ksipgowosci sporzadza na kwoty zalegle tytuly wykonawcze nie pdzniej niz w terminie 90 dni, a wyjatkowo 180 dni, od daty dor^czenia upomnienia. Wystawione i podpisane tytuly wykonawcze pracownik ksi^gowosci przesyla do wlasciwego urz^du skarbowego. ktdry potwierdza odbidr. O kazdej zmianie stanu zaleglosci obj^tej tytulem wykonawczym lub calkowitej likwidacji tej zaleglosci ksi^gowy niezwlocznie zawiadamia wlasciwy organ egzekucyjny. Zaleglosci podatkowe, ktdre ulegly przedawnieniu, z wyj^tkiem zaleglosci zabezpieczonych hipotek^ lub zastawem skarbowym, podlegaja odpisaniu dokumentem wewn^trznym uwzgl^dniaj^c przepisy Ordynacji podatkowej. Podstawa odpisu jest „dokument informujqcy o przedawnieniu", na ktdrym sklada podpis kierownik jednostki. O odroczeniu terminu platnosci zobowiqzania podatkowego lub rozlozeniu go na raty pracownik dokonuj^cy wymiardw podatkdw niezwlocznie informuje ksi^gowego przekazujqc stosownq decyzj^. Po analizie kont podatkowych w komdrce rachunkowosci i stwierdzeniu, ze podatnik nie wplacil w wyznaczonym terminie lub wplacil cz^sc wyznaczonej raty albo nie wplacil zobowi^zania pomimo uplywu terminu, do ktdrego odroczono platnosc, wystawia si§:
1. upomnienie na kwotp pozostal^ do zaplacenia i powoduje dor^czenie jezeli istnieje obowiazek lub nie dor§czono go wczesniej, 2. tytul wykonawczy na zaleglosci i przekazuje do wlasciwego urz^du skarbowego, 3. zawiadomienie organu podatkowego o wygasni^ciu decyzji o uldze, w celu prowadzenia dalszej egzekucji (w przypadku gdy wczesniej przekazano tytul do realizacji i otrzymano postanowienie organu egzekucyjnego o zawieszeniu post^powania egzekucyjnego). Powstale nadplaty na kontach podatkowych likwiduje si§ w sposdb podany ponizej: 1. Nadplaty wraz z ich oprocentowaniem podlegaja zaliczeniu z urz^du na poczet zaleglosci podatkowych wraz z odsetkami za zwlok§, odsetek za zwIokQ okreslonych w decyzji, o ktbrej mowa w art. 53a Ordynacji podatkowej, oraz biez^cych zobowiazah podatkowych, a w razie ich braku podlegaja zwrotowi z urz^du, chyba ze podatnik zlozy wniosek o zaliczenie nadplaty w calosci lub w cz^sci na poczet przyszlych zobowiazah podatkowych. 2. Zapisy pkt. 1 stosuje si$ odpowiednio do zaliczenia nadplaty inkasenta. 3. W sprawach zaliczenia nadplaty na poczet zaleglych oraz biez^cych zobowiazah podatkowych wydaje si$ postanowienie, na wniosek, na ktdre sluzy zazalenie. KwotQ nadplaty rozlicza si§ zgodnie z art. 55 § 2 i art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej. 4. Zwrotdw nadplat powstalych zardwno w roku biezqcym, jak i w latach ubieglych dokonuje sip z podzialki klasyfikacji budzetowej dochoddw, na ktdrq zalicza sip biezace wplywy tego samego rodzaju. W przypadku zagubienia lub zniszczenia przez podatnika pokwitowania zaplaty podatku nie wydaje sip jego duplikatu. Na wniosek podatnika wydaje sip jednak zaswiadczenie na podstawie art. 306a Ordynacji podatkowej. Zaswiadczenie powinno zawierac elementy wskazane w § 7 ust. 4 rozporz^dzenia Ministra Finansbw w sprawie ewidencji podatkdw i oplat. W powyzszym zakresie stosuje sip przepisy dotycz^ce oplaty skarbowej. Wyci^gi z rachunkow bankowych, polecenia ksi^gowania, dowody wplat, zwrotdw oraz przerachowah stanowi^ce podstawQ ksi^gowania i udokumentowania zapisow ksi^gowych przechowuje si§ w porz^dku chronologicznym za poszczegolne miesi^ce. Dla podatkow, ktdre nie podlegaj^ przypisaniu na kontach podatnikow mozna nie prowadzic szczegolowych kont podatnikow. Dotyczy to w szczegolnosci oplat lokalnych okreslonych w rozdziale 5 ustawy o podatkach i oplatach lokalnych.
WojtG',h ftiyGdmo
mgrPnft, \^awLysak Lz ■